Уведомление об открытии обособленного подразделения в ИФНС: сообщение о создании филиала, сроки регистрации

Содержание
  1. Нормативная база
  2. Виды обособленных подразделений
  3. Сообщение об открытии обособленного подразделения и сроки постановке его на учет в ФНС
  4. Срок сообщения в ИФНС об открытии обособленного подразделения
  5. Форма сообщения об открытии обособленного подразделения и порядок его заполнения
  6. Порядок постановки на учет в налоговой
  7. Подаем сообщение о создании обособленного подразделения
  8. Порядок подачи сообщения о закрытии филиала или представительства
  9. Общие положения об обособленных подразделениях
  10. Порядок создания обособленного подразделения ООО в 2021 году
  11. Форма С-09-3-2 (образец прилагается)
  12. Образец заполнения сообщения о создании обособленного подразделения
  13. Как заполнить форму С-09-3-1 при создании обособленного подразделения
  14. Ответственность за нарушение порядка регистрации обособленного подразделения
  15. Судебные разбирательства на высшем уровне
  16. Организация ОП
  17. Заполнение формы заявления об открытии обособленного подразделения
  18. Когда форма С-09-3-1 не нужна
  19. Что такое обособленное подразделение
  20. Какие подразделения закрывают по форме С-09-3-2
  21. Бланк и образец документа
  22. Форма с-09-3-1 (образец прилагается)
  23. Филиал и обособленное подразделение: сходства и отличия
  24. Аллат
  25. Сведения об обособленном подразделении
  26. ЗАПОЛНЕНИЕ ЗАЯВЛЕНИЯ ПО ПУНКТАМ:
  27. Как правильно заполнить сообщение форма С-09-3-1?
  28. Бояться больших штрафов теперь не следует
  29. Порядок снятия с учета филиалов и представительств юридических лиц
  30. Пошаговая инструкция регистрации обособленного подразделения 2021
  31. Каким должно быть обособленное подразделение, чтобы организация имела право на УСН
  32. Возможные варианты ответственности
  33. Сообщаем в налоговую инспекцию об открытии обособленного подразделения
  34. План действий при создании обособленного подразделения
  35. Образец уведомления об открытии обособленного подразделения в ИФНС
  36. Что включено по закону

Нормативная база

Закон позволяет юридическим лицам заниматься открытием собственных подразделений и филиалов. Порядок их образования не имеет достаточно жесткого регламента, однако есть несколько норм, несоблюдение которых чревато административной ответственностью.

В ст. 11 НК РФ дано детальное определение этого понятия. Там сообщается, что филиал или обособленное подразделение представляет собой любое отделение, отдаленное от основного офиса территориально, имеющее рабочие места, являющееся стационарным объектом. При этом рабочие места должны быть организованы не менее чем на месяц.

В ст. 83 НК РФ речь ведется об обязательной регистрации таких заведений в налоговых службах и структурах. Поэтому во избежание проблем с действующим порядком необходимо сделать обращение к налоговикам и сообщить о намерениях. Сделать это необходимо не позже, чем на протяжении месяца с момента начала регистрации. В ст. 116 НК РФ приведен перечень штрафных санкций за проступки в данной сфере:

  • для лиц, допустивших просрочки в регистрации – 1000 р.;
  • для сторон, которые вовсе не зарегистрированы – 40 000 р. или 10% от суммы выручки.

Для виновных лиц степени наказания предусмотрены и в рамках ст. 15.3 КоАП РФ в виде 2 000 – 3 000 р. Более детально необходимость прохождения регистрации определена в статьях 23 и 83 НК РФ.

В пятидневный срок с момента получения уведомления налоговики обеспечат постановку подразделения на учет и предоставят организации соответствующую бумагу, сообщающую об этом факте. Перечень документов, которые понадобятся для проведения регистрационной процедуры, регламентирован нормами ст. 17 ФЗ № 129 от 08.08.2001 г.

Виды обособленных подразделений

Статья 11 НК РФ относит к отделенным частям организации те, которые располагаются вдали от юридического адреса фирмы. Но для этого они в обязательном порядке должны удовлетворять двум базовым условиям:

  • открытие происходит на временной интервал свыше одного месяца;
  • присутствуют стационарные места для наемных сотрудников хотя бы в количестве одного.

Немаловажную роль играет учет различий между классическими обособленными подразделениями и филиалами/представительствами официального значения. Дело в том, что последние элементы – разновидности первых объектов, которые имеют более широкие функциональные правомочия. Вот несколько различий, которые следует принимать во внимание:

  1. Представительства играют роль коммуникаторов с потребителями, клиентами или контрагентами. То есть они представляют законные интересы юридических лиц вне мест пребывания, но активных действий сами не предпринимают (прямые продажи, продвижение товара, развитие сетей реализации).
  2. Филиалы, в свою очередь, имеют всю полноту опций, собственно, как и головные организации.

Открытые подразделения не имеют полной самостоятельности действий, но работают на базе нормативных актов и положений, а также владеют имуществом и управляющим звеном. Организация, открывшая филиал, утрачивает свое законное право на применение системы УСН, ст. 346.12 НК РФ.

За процедуру открытия нового отделения, которое не является филиалом, ответственным является руководитель фирмы. Уставный документ в данной ситуации не переписывается, новый расчетный счет не открывается.

Сообщение об открытии обособленного подразделения и сроки постановке его на учет в ФНС

Обязательство по сообщению об изменениях налоговым службам закрепляется за руководством организации наряду с необходимостью уплачивать налоги. В п. 2 ст. 11 НК РФ сказано, что обособленные подразделения, отдаленные от основного офиса территориально, предоставляющие рабочие места, должны быть «открыты» перед налоговиками, т. е. последние службы должны владеть информацией о том, где, когда и как произведено их открытие.

Внешнее оформление определенно унифицированной формой С-09-3-1 (утвержденной Приказом ФНС РФ №MMB-7-6/[email protected] от 9 июня 2011 г.), которая подходит и для электронного варианта подачи бумаги. В составе документа присутствует 2 страницы. Первая включает общие сведения. Далее происходит копирование второй страницы, и на каждое из подразделений заполнение производится отдельно. Так, если открыто два дополнительных офиса, уведомление включает в себя два листка.

Срок сообщения в ИФНС об открытии обособленного подразделения

Отправка уведомления осуществляется в виде сообщения, которое должно быть направлено в налоговую инстанцию на протяжении одного месяца с того момента, как подразделение сформировано. Спустя 5 дней можно рассчитывать на получение извещения о постановке подразделения на учет.

В течение месяца следует подать сведения о регистрации в Пенсионный фонд. Аналогичные действия нужно проделать с ФСС. Спустя 5 дней можно забирать уведомление о факте постановки на учет. Одну из копий нужно отвезти в ПФР, где «прописана» сама фирма, на протяжении 10 дней.

Форма сообщения об открытии обособленного подразделения и порядок его заполнения

Порядок заполнения сообщения указан на основании Приложения №13 к Приказу ФНС РФ №MMB-7-6/[email protected], описанному ранее. На первой странице содержатся следующие сведения:

Читайте так же:   Представительства иностранных компаний и филиалы: особенности регистрации и развития в РФ

  • поля, отведенные для внесения данных по ИНН, ОГРН, КПП (заполнение производится на базе регистрационных сведений головной фирмы);Уведомление ИФНС2
  • номер листка 0001, прописываемый в графе «Стр.»;
  • строка кодового значения налогового органа подлежит заполнению в зависимости от подразделения, в которое происходит подача уведомления (узнать его можно непосредственно на сайте ФНС);
  • далее происходит указание полноценного наименования предприятия согласно документам;
  • на следующем шаге заполняется графа «вид сообщения», в которой отображается код создания (1);
  • далее указывается число страниц, которое зависит от количества сформированных подразделений;
  • на следующем этапе фиксируется число страниц копий, которые способны подтвердить все полномочия представителя;
  • заполнение левого нижнего поля производится на основании данных о заявителе (в зависимости от того, является ли он руководителем или представителем).

Что касается второй страницы, она включает в себя следующие сведения:

  • ИНН и КПП в верхней части страницы;
  • заполнение графы «Стр.» путем внесения в нее 0002;
  • внесение сведений в поля, включающие данные о подразделении;
  • оформление строчки «дата создания» путем внесения данных о моменте подписания бумаги руководителем;
  • нижняя часть подлежит заполнению представителем налоговой службы.

Документы для скачивания (бесплатно)

Порядок постановки на учет в налоговой

Чтобы пройти эту процедуру от начала и до конца, необходимо следовать детальной инструкции:

  1. Оформить приказ, содержащий подпись генерального директора.
  2. Обзавестись помещением для ведения бизнеса.
  3. Снабдить его необходимым оборудованием и рабочими местами.
  4. Нанять персонал на временной отрезок от одного месяца.
  5. Управляющее лицо может быть назначено, но это необязательно. Без отдельного руководителя, подписи от имени подразделения будет ставить директор компании.
  6. Определиться, будет ли у организации свой баланс, банковский счет.
  7. Подготовить заявительную бумагу в целях постановки подразделения на учет в налоговой службе. Форма его создания – С-09-3-1 .
  8. Подать уведомление в ИФНС в течение месяца. Сделать это можно лично, в электронном формате или через почту.
  9. Получить извещение о факте прохождения регистрации.
  10. Передать данные в ПФР и ФСС.

При добавлении нового офиса компания может, а в некоторых случаях и вовсе должна, сменить режим налогообложения.

Подаем сообщение о создании обособленного подразделения

Ваша организация открывает обособленное подразделение. Вы уже точно определились, что у вас будет именно просто подразделение, а не филиал или представительство.

Также вы знаете дату его создания.

При этом важно соблюдать такие требования к заполнению формы С-09-3-1:

  1. Поля с реквизитами ИНН организации и КПП заполняются на каждой странице без исключения, иначе документ будет признан недействительным.
  2. Нумеруется каждый лист, в хронологическом порядке.
  3. Никаких поправок, исправлений, помарок допускать нельзя – в таких случаях оформляется другой бланк, а старый удаляется.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ. Если открывается несколько подразделений одновременно, допустимо предоставить одно заявление, а приложить столько листов, сколько открывается организаций.

Порядок подачи сообщения о закрытии филиала или представительства

Налогоплательщики – организации обязаны сообщать в налоговый орган по месту нахождения организации обо всех обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность этой организации (которые закрываются этой организацией) в течение трех дней со дня принятия российской организацией решения о прекращении деятельности через филиал или представительство (закрытии филиала или представительства) (пп. 3.1 п. 2 с. 23 НК РФ).

«Сообщение об обособленных подразделениях российской организации на территории Российской Федерации, через которые прекращается деятельность организации (которые закрываются организацией
Форма № С-09-3-2
(xls) Приказ ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/[email protected]

Общие положения об обособленных подразделениях

Гражданский кодекс Российской Федерации предусматривает создание юридических лиц, которые являются одним из субъектов хозяйственной деятельности.

Читайте также:  Доверенность в ПФР - образец на представление интересов, сдачу отчетности и получение документов

Юридические лица имеют возможность открывать обособленные подразделения. Для уведомления налоговиков о таком открытии нужно направить в ИФНС сообщение об открытии обособленного подразделения.

Гражданское законодательство не предусматривает возможности открытия структурных подразделений, прямо не названных в ст. 55 ГК РФ. То есть из ГК РФ прямо следует возможность открытия только филиала или представительства.

Несколько иные положения указаны в статье 11 НК РФ, которая прямо допускает открытие иных структурных подразделений, имеющих стационарные рабочие места.

Федеральная налоговая служба России издала приказ от 09.06.2011 № ММВ-7-6/[email protected] , которым утвердила форму уведомления о создании обособленного подразделения. Указанная форма применяется для случаев открытия обособленных подразделений, не являющихся филиалами и представительствами.

Порядок создания обособленного подразделения ООО в 2021 году

дает определение понятиям представительство и филиал.

Представительство обладает всеми признаками ОП, указанными в , но кроме этого, оно представляет и защищает интересы юридического лица.

Филиал, по , осуществляет функции юридического лица и представительства. Но основное отличие филиала и представительства от ОП заключается в том, что сведения о них вносятся в учредительные документы.

ОП, вне зависимости от типа, действуют на основании положений, утвержденных юридическим лицом. Руководители осуществляют деятельность на основании доверенности и назначаются юридическим лицом.

Порядок открытия ОП можно разделить на два крупных этапа: регистрация и организация. Существующее законодательство регламентирует лишь порядок организации филиалов и представительств. Процесс создания других ОП практически не отличается от предписанного в законе. Рассмотрим пошагово, как зарегистрировать обособленное подразделение в 2021 году.

Форма С-09-3-2 (образец прилагается)

Обособленным подразделением является не только филиал или представительство, но и отдельное рабочее стационарное место ( и ст. 11 НК РФ ). Уведомление налоговой инспекции о создании обособленных подразделений происходит путем заполнения соответствующих форм заявлений. Федеральная налоговая служба России издала , которым утвердила формы заявлений для открытия обособленных представительств и их закрытия.

Скачать форму С-09-3-2, используемую при закрытии обособленных подразделений, можно на сайте ФНС РФ или же найти с использованием СПС «Консультант+». Скачивание формы с использованием других источников не гарантирует ее соответствие утвержденному бланку.

Требования и порядок заполнения вышеуказанной формы подробно описаны в к указанному приказу. После того как бланк формы С-09-3-2 скачан, можно переходить к его заполнению. Вышеназванная форма может заполняться от руки.

Образец заполнения сообщения о создании обособленного подразделения

Эту же форму используют, чтобы уведомить налоговую инспекцию, если изменилось наименование или адрес обособки.Разберемся, как заполнить форму С-09-3-1 при создании обособленного подразделения.

Как заполнить форму С-09-3-1 при создании обособленного подразделения

При создании стационарного рабочего места компания в течение одного месяца должна направить в налоговую инспекцию сообщение по форме С-09-3-1. За непредоставление формы предусмотрен штраф.

Раньше у налоговиков не было единого подхода, по какой статье НК РФ наказывать за это нарушение.
Штрафы варьировались от 200 до нескольких миллионов рублей. Суды тоже по-разному квалифицировали это нарушение.

Ответственность за нарушение порядка регистрации обособленного подразделения

Нарушение сроков подачи сообщений и заявлений о регистрации обособленного подразделения влечет за собой следующие штрафы:

  • нарушение срока подачи заявления о постановке на учет – 10 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ);
  • ведение деятельности обособленным подразделением без постановки на учет – штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ);
  • нарушение срока регистрации в ФСС – 5 тысяч рублей или 10 тысяч рублей, если нарушение длится более 90 календарных дней (ст. 19 № 125-ФЗ от 24.07.98).

Судебные разбирательства на высшем уровне

Споры аналогичного характера дошли до Верховного суда (Определение от 23.10.2017 № 304‑КГ17-8872). В ВС РФ обратилась организация, которая, по мнению контролирующего органа, вела деятельность через обособленные подразделения без постановки на учет по месту их нахождения. А подобные действия образуют состав налогового правонарушения по п. 2 ст. 116 НК РФ. Сумма штрафа для организации оказалась внушительной и составила почти 12 млн руб.

Укажем, что суд первой инстанции не согласился с ИФНС. Арбитры пришли к выводу об отсутствии в действиях организации состава правонарушения по п. 2 ст. 116 НК РФ, ведь налогоплательщик обязан только проинформировать налоговый орган о создании обособленных подразделений.

Суд отметил, что обязанность по постановке на учет налогоплательщика по месту нахождения его обособленного подразделения возлагается на налоговый орган. При этом непредставление в ИФНС сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, образует событие правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 126 НК РФ.

Суд апелляционной инстанции, наоборот, заявил: поскольку обществом на территории иных муниципальных образований созданы обособленные подразделения без постановки на налоговый учет, выводы о наличии в действиях компании состава налогового правонарушения, ответственность за которое установлена п. 2 ст. 116 НК РФ, правомерны.

Кассационная инстанция также поддержала налоговый орган.

Однако Верховный суд оказался на стороне налогоплательщика. Он указал: налоговое законодательство устанавливает обязанность налогоплательщиков-организаций сообщать в инспекцию о наличии обособленных подразделений посредством представления соответствующих документов в установленных срок.

Вместе с тем непредставление в установленный срок документов и иных сведений, предусмотренных НК РФ (если такое деяние не содержит признаков налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 119, 129.4 и 129.6, а также п. 1.1 и 1.2 ст. 126), влечет ответственность, оговоренную в п. 1 ст. 126 НК РФ.

При этом нормой п. 2 ст. 116 НК РФ установлена ответственность за ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе как одного из видов нарушений порядка постановки на указанный учет.

Порядок постановки на учет и снятия с учета организаций установлен ст. 84 – 85 НК РФ, в которых содержится упоминание о том, что в целях проведения налогового контроля организации ставятся на учет не только по месту своего нахождения, но и по месту нахождения обособленных подразделений.

По мнению ВС РФ, выраженному в Определении № 304‑КГ17-8872, взаимосвязанные положения пп. 2 п. 1 и пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ позволяют сделать вывод о том, что законодатель различает обязанность налогоплательщика встать на учет в ИФНС и обязанность сообщить в налоговый орган обо всех созданных на территории РФ обособленных подразделениях российской организации.

При этом непредставление сведений, необходимых для осуществления налогового контроля, образует событие правонарушения, ответственность за которое предусмотрена ст. 126 НК РФ.

Следовательно, в случае, когда допущенное организацией нарушение порядка постановки на налоговый учет выражается в неисполнении обязанности по сообщению налоговому органу сведений о созданных обособленных подразделениях, такие действия подлежат квалификации по ст. 126, а не по п. 2 ст. 116 НК РФ.

Вывод Верховного суда соответствует правовой позиции, сформулированной в Определении от 26.06.2017 № 303КГ17-2377.

Верховный суд указал: необходимо четко разграничить между собой составы правонарушений, предусмотренных п. 2 ст. 116 и 126 НК РФ.

Факт установления санкций согласно положениям п. 2 ст. 116 НК РФ свидетельствует о том, что предусмотренное данной статьей изъятие соответствующей части дохода организации сопряжено с отсутствием у налогового органа возможности идентифицировать налогоплательщика в рамках налогового контроля и, следовательно, определить, какие налоги и в каком размере должен он уплатить в связи с ведением сокрытой от налогообложения деятельности.

В том случае, когда у инспекции имеется возможность определить размер налоговой обязанности, организация подлежит привлечению к ответственности, предусмотренной ст. 122 НК РФ за неуплату (неполную уплату) налогов.

В рассматриваемой ситуации в рамках налоговой проверки инспекция установила величину доходов, полученных налогоплательщиком через обособленные подразделения. Однако факта неуплаты налогов от деятельности, осуществляемой через названные обособленные подразделения, контролерами установлено не было.

Значит, у налоговой инспекции отсутствовали законные основания для привлечения организации к ответственности, предусмотренной п. 2 ст. 116 НК РФ, и применения к ней санкций в виде изъятия части дохода, с которого налогоплательщик уплатил налоги в соответствии с требованиями налогового законодательства.

Организация ОП

Поскольку Налоговый и Гражданский кодексы предъявляют определенные требования к ОП, руководителю предприятия необходимо, помимо решения вопроса, как открыть обособленное подразделение ООО 2021, провести некоторые организационные мероприятия:

  • организация стационарных рабочих мест, в том числе аренда или покупка помещения и транспортных средств;
  • наделение структурной единицы имуществом основной организации;
  • назначение руководителя ОП, выдача ему доверенности;
  • открытие при необходимости расчетных счетов;
  • подбор и прием на работу сотрудников.

Представленный перечень расширяется в зависимости от потребностей предприятия и других факторов, связанных с организацией его нормальной деятельности. Поэтому пошаговая инструкция открытия обособленного подразделения в 2021 году разрабатывается предприятием самостоятельно с учетом специфики деятельности.

Заполнение формы заявления об открытии обособленного подразделения

На листе № 1 указанной формы содержится поле, предназначенное для указания кода налоговой инспекции, в связи с чем для ответа на вопрос, куда подавать сообщение об открытии обособленного подразделения, следует изучить указанный Приказ.

В приложении № 13 к вышепоименованному Приказу ФНС России прямо указано, что в уведомлении необходимо указать код налоговой инспекции по адресу нахождения основной организации.

Федеральная налоговая служба России утвердила форму уведомления, ввела в действие общий порядок заполнения заявления, а также указала основные и обязательные требования к такому заявлению, однако не разработала и не опубликовала образец заполнения сообщения о создании обособленного подразделения.

При заполнении сообщения все поля, предназначенные для указания ИНН и КПП, должны быть заполнены на каждой странице заявления. Требования к каждой графе, подлежащей заполнению, изложены в приложении № 13 к Приказу ФНС России.

Следует помнить, что, если происходит открытие нескольких обособленных подразделений (кроме филиалов и представительств), заполняется одно заявление с приложением вторых листов в количестве, равном количеству открываемых представительств.

Нумерация заявления является сквозной, все листы нумеруются нарастающим итогом.

По ссылке ниже можно скачать образец заполнения сообщения об открытии обособленного подразделения.

Когда форма С-09-3-1 не нужна

Хотя С-09-3-1 фиксирует большинство изменений, касающихся обособленных подразделений предприятия, ее не заполняют для представительств, в которых нет сотрудников. Документ не следует подавать для подразделений, открытых и после — закрытых за срок до 30 дней.

Извещение из налоговой придет в течение 5 дней. Теперь ваше ОП считается зарегистрированным.

Скачать форму на открытие обособленного подразделения и пример ее заполнения можно здесь.

Цена открытия обособленного подразделения в нашем ЦТО — 2000 рублей.

Что такое обособленное подразделение

Обособленное подразделение — это, проще говоря, филиал компании.
Согласно Налоговому кодексу РФ (ст.11, п.2) под обособленным подразделением подразумевается любое отделение фирмы, находящееся по адресу, отличному от юридического, где оборудованы стационарные (созданные на срок более 1 месяца) рабочие места: к примеру, торговая точка, офис, пункт выдачи заказов интернет-магазина. Причем факт наличия рабочих мест не подразумевает обязательного регулярного присутствия работников на территории обособленного подразделения: например, обособленным подразделением может быть признано складское помещение. В НК РФ также указано, что обособленное подразделение считается таковым вне зависимости от наличия упоминаний о факте его создания в учетных и других документах предприятия, т.е. отсутствие регистрации не отнимает у обособленного подразделения его статуса, однако в этом случае юридическое лицо понесет ответственность по ст. 117 НК РФ (уклонение от постановки на учет в налоговом органе). Обособленное подразделение может иметь свою печать и собственный баланс: соответственно, бухгалтерия для него ведется отдельно.

Читайте также:  Образец доверенности в банк от юридического лица: как правильно составить документ на представление интересов ООО, ИП и требует ли нотариального удостоверения?

Обособленное подразделение нужно открывать, даже если это всего лишь другой район города. Например, если юридический адрес у Вас в Калининском районе Санкт-Петербурга, а Вы хотите открыть филиал в Невском районе Санкт-Петербурга, то Вам нужно отнести документы в Калининскую налоговую, а они уже передадут сведения о вас в Невский район.

Обособленное подразделение нужно открывать, даже если фактический и юридический адреса находятся в одном районе города. В этом случае открытия обособленного подразделения также придется ждать 5 дней.

Индивидуальным предпринимателям (ИП) открывать обособленные подразделения не требуется и не предусмотрено законом.

Какие подразделения закрывают по форме С-09-3-2

Организация вправе в любой момент принять решение о ликвидации нерентабельного подразделения, представительства или филиала. Вердикт оформляют приказом или распоряжением в произвольной форме. Помимо приказа, компания обязана уведомить ФСН. Для этого заполняется специальная форма КНД 1111052 — С-09-3-2.

Бланк заявления С-09-3-2 заполняют при закрытии филиала, обособленного подразделения или представительства. Причем не зависимо, внесены ли сведения о структурных отделениях в учредительные документы фирмы или нет. Если информация закреплена в уставе и иной учредительной документации организации, то придется подать дополнительную форму Р13001 и уплатить госпошлину в 800 рублей. Это необходимо, чтобы ФНС внесла соответствующие изменения в ЕГРЮЛ.

Бланк и образец документа

Форма документа единая для всех организаций, вне зависимости от характера деятельности (коммерческая, некоммерческая), структуры, количества штата и прочих параметров.

Если более то по количеству подразделений плюс 1.

  • Количество листов приложений.

Форма с-09-3-1 (образец прилагается)

Теперь переходим к заполнению второй страницы, сразу пишем ее номер — 0002. Мы подаем сообщение о создании обособленного подразделения, поэтому в поле Сообщает ничего не пишем.

Поле КПП заполняется тоже только при внесении изменений, поэтому его не пишем (его еще нет).

Наименование (при наличии) – оно может быть любое.

Например, если у вас у каждого магазина свое название, например, магазин «Мечта», магазин «Радуга», магазин «Ромашка» или офисы по цифрам – офис №1, офис №2, то пишете эти названия.

Они должны соответствовать вашим внутренним документам (приказам, положениям).

При этом документ составляется не только как уведомление об открытии, но и как уведомление:

  • о его переименовании;
  • об изменении его адреса;
  • об одновременном изменении и адреса, и названия подразделения.

Во всех случаях уведомление следует направить в местную налоговую инспекцию не позднее 30 календарных дней со дня учреждения подразделения или изменения любого из его сведения (названия и/иди адреса).

Филиал и обособленное подразделение: сходства и отличия

Как правило, средние по величине предприятия используют развитую сеть своих структурных элементов: наряду с центральным (головным) офисом есть и несколько обособленных единиц, которые в зависимости от своих особенностей могут называться по-разному: обособленные подразделения, филиалы, представительства.

  • вид заявления
  • сколько страниц в заявлении
  • количество приложений к документу
  • кем предоставляется заявление
  • ФИО подающего уведомление
  • ИНН подающего уведомление
  • номер контактного телефона
  • документ, удостоверяющий личность и полномочия
  • Вид изменения
  • КПП
  • Наименование
  • Адрес открываемого обособленного подразделения
  • дата создания
  • основной ОКВЭД
  • ФИО руководителя обособленного подразделения
  • ИНН руководителя обособленного подразделения при наличии.
  • телефон
  1. ИНН организации 10 цифр, не путать с ОГРН.
  2. КПП — заполняется КПП основной организации, (не обособленного подразделения, которого пока еще нет)
  3. Код и номер межрайонной налоговой инспекции (МИФНС) в которую Вы подаёте документы.

Аллат

  • Фамилия, имя и отчество руководителя прописываются прописными печатными буквами на 3 строках – под каждый инициал своя строка.
  • Далее нужно прописать ИНН руководителя (личный, как частного лица).
  • Среди контактных данных приводятся телефон и е-мэйл, после чего ставится подпись (в рукописном виде) и дата оформления.
  • Наконец, нужно указать также название документа, который подтверждает полномочия соответствующего лица.

Сведения об обособленном подразделении

При заполнении этой части нужно особенно внимательно отнестись к тем случаям, когда подаются сведения об открытии одновременно нескольких обособленных подразделений.

Код и номер можно взять из таблицы.

  • Название организации. Пишется полное наименование организации, например: «Общество с ограниченной ответственностью «Загребай»».
  • ОГРН — основной государственный регистрационный номер, берется из свидетельства о регистрации налогоплательщика.
  • На каждое подразделение нужно будет оформить вторую страницу формы.
  • Вид заявления: 1 — если Вы сообщаете о создании обособленного подразделения; 2 — если Вы вносите изменения в уже созданное обособленное подразделение.
  • Количество страниц в заявлении, если открывается одно подразделение, то 2 страницы. Если более то по количеству подразделений плюс 1.
  • Количество листов приложений.

ОБРАЗЕЦ ЗАПОЛНЕНИЯ

Форма С-09-3-1 (код по КНД 1111053) необходима для регистрации обособленного подразделения компании, а так же внесения изменений в уже открытое подразделение, таких как: изменение сведений о директоре, изменение места нахождения, изменение наименования обособленного подразделения. Пример заполненной формы ниже (кликните на рисунке для увеличения):

ЗАПОЛНЕНИЕ ЗАЯВЛЕНИЯ ПО ПУНКТАМ:

  1. ИНН организации 10 цифр, не путать с ОГРН.
  2. КПП — заполняется КПП основной организации, (не обособленного подразделения, которого пока еще нет)
  3. Код и номер налоговой инспекции (ИФНС) в которую Вы подаёте документы

Как правильно заполнить сообщение форма С-09-3-1?

В бланке следует заполнить следующие поля:

  • ИНН и КПП организации;
  • код отделения ИФНС;
  • полное наименование организации;
  • ОГРН организации;
  • количество существующих подразделений (например, 0001);
  • далее следует указать «1», если необходимо сообщить о создании нового обособленного подразделения, «2», если необходимо внести изменения в существующее;
  • далее указывается количество листов сообщения и количество листов приложенных документов;
  • при подачи сообщения С-09-3-1 руководителем организации, следует поставить в нижнем левом подразделе бланка цифру «2» и указать ФИО руководителя, его ИНН и контактный телефон, если сообщение подается представителем организации, то следует заполнить аналогичные реквизиты представителя, а ниже прописать сведения о документе, дающем ему право действовать от имени организации (доверенность).
  • тип изменения, если нужно сообщить об изменениях в существующих подразделениях;
  • КПП обособленного подразделения, если есть;
  • его наименование полностью;
  • адрес, по которому подразделение расположено;
  • дата создания или внесения изменений;
  • код вида деятельности обособленного подразделения;
  • ФИО руководителя, если он есть, его ИНН;
  • телефон для связи.

Бояться больших штрафов теперь не следует

С учетом рассмотренной в статье правовой позиции Верховного суда можно констатировать: на данный момент вопрос об ответственности организации за несообщение налоговому органу о создании обособленного подразделения решен в пользу налогоплательщиков. Им грозит минимальный в данном случае штраф в размере 200 руб. по п. 1 ст. 126, а не по п. 2 ст. 116 НК РФ.Отключить рекламу

Полагаем, что с учетом позиции ФНС (Письмом от 29.06.2017 № СА-4-7/[email protected] ведомство направило в адрес территориальных налоговых органов и налогоплательщиков для использования в работе обзор правовых позиций, отраженных в судебных актах КС РФ и ВС РФ, принятых во II квартале 2017 года по вопросам налого­обложения (п. 13)) риск применения налоговым органом к нарушителю последней из указанных норм минимален.

Порядок снятия с учета филиалов и представительств юридических лиц

^К началу страницы

В случаях прекращения российской организацией деятельности через филиал или представительство (закрытия филиала или представительства), снятие с учета российской организации налоговым органом по месту нахождения этого филиала (представительства), осуществляется на основании сведений, содержащихся в Едином государственном реестре юридических лиц, но не ранее окончания выездной налоговой проверки в случае ее проведения (п. 5 ст. 84 НК РФ).

Пошаговая инструкция регистрации обособленного подразделения 2021

Существующее законодательство регламентирует лишь порядок организации филиалов и представительств. Процесс создания других ОП практически не отличается от предписанного в законе.

Рассмотрим пошагово, как зарегистрировать обособленное подразделение в 2021 году.

Шаг 1. Принять решение о создании ОП.

В соответствии со статьей 5 Федерального закона от 08.02.1998 № 14-ФЗ, общество вправе создавать ОП на основании решения участников общества. Решение принимается путем голосования. Для этого «за» должны проголосовать не менее чем две трети участников, если иное не предусмотрено уставом организации. Принятое решение оформляется соответствующим протоколом и приказом.

Шаг 2. Подготовить приказ о создании обособленного подразделения (образец 2021).

Шаг 3. Внести изменения в учредительные документы.

При организации филиала или представительства вносятся изменения в устав и другие учредительные документы организации. Если планируется открытие ОП, то изменения в эти документы вносить не нужно.

Шаг 4. Регистрация обособленного подразделения. В течение трех рабочих дней со дня принятия решения об открытии филиала или представительства необходимо подать в Налоговую службу заявление по форме Р13001. Если сведения о структурной единице не вносились в устав, подается заявление по форме Р14001.

Шаг 5. Заполнить сообщение об открытии обособленного подразделения 2021 по форме №С-09-3-1. Этот документ необходимо предоставить в Налоговую службу в течение одного месяца со дня создания ОП. В течение пяти рабочих дней осуществляется постановка на учет, и предприятие получает соответствующее уведомление.

Датой создания ОП признается дата создания стационарных рабочих мест. Для филиалов и представительств такой датой считают день принятия решения об их создании.

Стоит помнить, что, помимо указанных выше документов, налоговая служба может попросить предоставить и другие бумаги.

Каким должно быть обособленное подразделение, чтобы организация имела право на УСН

Статья 346.12 НК РФ запрещает применять льготную упрощенную систему налогообложения организациям, имеющим филиалы (требование об отсутствии представительства уже отменено). Разумеется, возникает вопрос – как оформить обособленное подразделение, чтобы оно не было признано филиалом, а организация при этом сохранила право на УСН? Чтобы разобраться в этом, придется обратиться к положениям трех кодексов: Налогового, Гражданского и Трудового:

  1. Налоговый кодекс (ст. 11) дает понятие обособленного подразделения организации как «…любого территориально обособленного от нее подразделения, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места». Характеристику видов обособленного подразделения НК РФ при этом не дает.
  2. Гражданский кодекс (ст. 55) характеризует обособленное подразделение только в виде представительства и филиала. То есть, из этих положений тоже неясно, какими еще, кроме представительства и филиала, могут быть обособленные подразделения.
  3. Трудовой кодекс (ст. 40) указывает, что «…коллективный договор может заключаться в организации в целом, в ее филиалах, представительствах и иных обособленных структурных подразделениях». Таким образом, только здесь можно увидеть, что обособленные подразделения могут быть какими-то иными, кроме филиала и представительства.
Читайте также:  Торговый сбор: проводки в бухучете, примеры отображения, объекты и ставки налогообложения

В результате, мы имеем дело с каким-то неуловимым понятием иного обособленного подразделения, поэтому при создании такого подразделения надо просто избегать критериев, которые характеризуют его как филиал или представительство. Характеристики эти в законе более чем скудные:

  • представительством является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения, которое представляет интересы юридического лица и осуществляет их защиту;
  • филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительств;
  • представительства и филиалы не являются юридическими лицами, а сведения о них должны быть указаны в ЕГРЮЛ, а значит, и в уставе организации.

Мы не случайно так подробно разбираемся в этом вопросе, потому что несоответствие этим требованиям (иногда неявное) может лишить организацию возможности работать на УСН, причем неожиданно. Например, руководитель считает, что созданное обособленное подразделение не является филиалом, поэтому организация продолжает работать на упрощенной системе, хотя уже не имеет на это права.

В таких случаях организация будет признана работающей на общей системе налогообложения с начала того квартала, в котором было создано обособленное подразделение, имеющее признаки филиала.  А потеря права на упрощенку ведет к необходимости начислить все налоги общего режима: налог на прибыль, налог на имущество, НДС, и именно с последним может возникнуть больше всего проблем. НДС надо начислить со стоимости всех реализованных товаров, работ и услуг за текущий квартал, а если покупатель или заказчик откажутся его доплачивать, то налог придется платить за счет собственных средств.

Возможные варианты ответственности

Если выяснится, что организация в нарушение пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ в установленный срок не сообщила в налоговый орган обо всех обособленных подразделениях со дня их создания, то данное обстоятельство, скорее всего, послужит основанием для ее привлечения проверяющими должностными лицами налогового органа к ответственности по п. 2ст. 116 НК РФ.Отключить рекламу

Согласно п. 2ст. 116 НК РФ ведение деятельности организацией или индивидуальным предпринимателем без постановки на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 10 % от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тыс. руб. Однако у Минфина иная позиция.

Ведомство разъясняет: ответственность за несообщение в инспекцию о создании обособленного подразделения должна устанавливаться в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ (Письмо Минфина России от 17.04.2013 № 03‑02‑07/1/12946). Данной нормой установлена ответственность за непредставление налогоплательщиком в установленный срок в налоговые органы документов и (или) иных сведений, преду­смотренных НК РФ.Отключить рекламу

ФНС придерживается аналогичного мнения (Письмо от 27.02.2014 № СА-4-14/3404), указывая при этом: за непредставление сведений о создании обособленного подразделения организация подлежит ответственности п. 1 ст. 126 НК РФ, то есть в виде штрафа в размере 200 руб. Ответственность же по п. 2 ст. 116 НК РФ наступает в случае, если деятельность ведется без постановки на учет самого налогоплательщика.

По причине того, что на практике контролеры зачастую применяют к налогоплательщикам санкции в соответствии с п. 2 ст. 116 НК РФ, возникают налоговые споры, которые чаще всего перерастают в судебные.

Арбитры, признавая позицию налогового органа неправомерной, указывают: положения ст. 23, 83, 84 НК РФ предусматривают информирование налогового органа лишь о создании обособленного подразделения, а не о действиях налогоплательщика по постановке обособленного подразделения на налоговый учет. Несообщение о создании обособленного подразделения диспозицией ст. 116 НК РФ не охватывается, и указанное нарушение образует состав налогового правонарушения, предусмотренного ст. 126 НК РФ (Постановление АС УО от 28.12.2015 № Ф09-10484/15 по делу № А60-4800/2015).

Отключить рекламу

В ряде случаев суды приходят к выводу, что за несообщение сведений в инспекцию налогоплательщику грозит штраф 5 000 руб.

Непредставление сообщения о создании обособленного подразделения организации является несообщением сведений, соответственно, ответственность за данное нарушение установлена п. 1 ст. 129.1 НК РФ (Постановление АС МО от 30.10.2014 № Ф05-11191/14 по делу № А40-130227/2013, Определением ВС РФ от 26.02.2015 № 305КГ14-9035 оставлено без изменений). Свое решение арбитры мотивируют следующим: действующим законодательством предусмотрена обязанность ИФНС по постановке на налоговый учет обособленных подразделений, а не соответствующая обязанность налогоплательщиков, которые обязаны лишь направлять сведения о создании обособленных подразделений.Отключить рекламу

Сообщаем в налоговую инспекцию об открытии обособленного подразделения

Согласно статье 83(1) НК РФ организации должны вставать на налоговый учет по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Дополнительное требование сообщать в налоговую инспекцию обо всех обособленных подразделениях (в месячный срок) и об изменениях сведений о них (в трехдневный срок) установлено статьей 23(3) НК РФ.

Таким образом, при создании обособленного подразделения (не являющегося филиалом или представительством) ООО должно:

  • сообщить об этом в свою налоговую инспекцию по форме № С-09-3-1, утвержденной приказом ФНС России от 09.06.2011 № ММВ-7-6/[email protected];
  • встать на налоговый учет по месту нахождения этого подразделения, если оно создано на территории, подведомственной не той налоговой инспекции, в которой зарегистрирован головной офис.

Налоговая инспекция по месту регистрации головного офиса, в которую было подано сообщение№ С-09-3-1, сама сообщает об этом факте в ФНС по месту нахождения созданного обособленного подразделении (ст. 83(4) НК РФ), то есть от ООО не требуется самостоятельно вставать на учет.

Если несколько обособленных подразделений находятся в одном муниципальном образовании, но на территориях, подведомственных разным налоговым инспекциям, постановка на учет может быть осуществлена по месту нахождения одного из обособленных подразделений, по выбору организации. Например, если в одном городе у ООО открыто несколько магазинов на территориях разных ФНС, не надо вставать на учет в каждую из них, можно выбрать какую-то одну инспекцию, указав этот выбор в сообщении.

При изменении адреса обособленного подразделения его не надо закрывать и открывать заново (такая обязанность существовала до сентября 2010 года), а только подать сообщение по форме № С-09-3-1 в налоговую инспекцию по месту учета подразделения с указанием нового адреса.

План действий при создании обособленного подразделения

  1. Определиться, что организация создает обособленное подразделение, не являющееся филиалом или представительством (т.к. у них другой порядок регистрации).
  2. Убедиться, что созданное рабочее место является стационарным, то есть создано на срок более месяца, работник присутствует на нем постоянно, и это связано с выполнением им служебных обязанностей. Если работник дистанционный, создавать обособленное подразделение не требуется.
  3. В месячный срок после создания стационарного рабочего места сообщить в налоговую инспекцию, где ООО состоит на учете, о создании обособленного подразделения по форме № С-09-3-1.
  4. В течение 30 дней встать на учет в фонд социального страхования.
  5. При необходимости сообщать в трехдневный срок об изменении адреса или наименования обособленного подразделения в ФНС по месту учета подразделения по форме № С-09-3-1.

Образец уведомления об открытии обособленного подразделения в ИФНС

В 2021 году обособленные подразделения ждет несколько изменений, касающихся взаимодействия с налоговой службой. Если производились начисления вознаграждений или выплат в адрес физических лиц, данные структуры должны рассчитать и уплатить полагающиеся страховые взносы и представить расчет по ним в ФНС.

Каждое юридическое лицо, зарегистрировавшее свою деятельность в России, имеет право открывать филиалы, представительства, иные подразделения, при этом сохраняет прежний правовой статус, т.е. согласно ст.55 ГК, само по себе подразделение не может быть признано отдельным юридическим лицом.

Налоговое законодательство также дает разъяснения относительно обязательности нахождения обособленного подразделения по отличному от места расположения головного офиса адресу (ст. 11 НК). Одним из главных условий признания подразделения – наличие стационарных рабочих мест, на которых трудятся сотрудники сроком от года и более.

Статья 55. Представительства и филиалы юридического лица

Статья 11. Институты, понятия и термины, используемые в настоящем Кодексе

Что включено по закону

Обособленное подразделение может быть признано таковым, при условии наличия следующих признаков:

  • нахождение по другому адресу, отдельно от головного офиса;
  • обеспечение работой сотрудников сроком более 1 месяца в условиях удаленности головного офиса;
  • самостоятельная деятельность, отдельно от центрального офиса;
  • возможность контролирования рабочего места работодателем.

В налоговом законодательстве устанавливается порядок создания подразделения отдельно от центрального офиса, и его учет налоговой службой. Каждая организация обязана сообщить об открытии нового подразделения сотрудникам ФНС, вне зависимости от того, к какому территориальному отделению относится созданное подразделение.

Правила составления и отправки уведомления налоговикам регламентированы рядом статей налогового законодательства. Форма уведомления об открытии обособленного подразделения в ИФНС была разработана и утверждена в 2011 году приказом ФНС №ММВ-7-6/[email protected]

Согласно указаниям фискального органа, в течение 1 месяца новое подразделение должно уведомить о своем открытии через отправку заполненной формы № С-09-3-1. В свою очередь, налоговый орган в пятидневный срок производит действия по постановке организации по адресу расположения подразделения с выдачей уведомления о постановке на учет.

Новые обязанности головной организации в 2021 году касаются сообщения органу ФНС о получении или утрате обособленными подразделениями права начислять выплаты и вознаграждения в адрес физлиц (подп. 7 п.3.4 ст.23 НК РФ).

Данная обязанность должна быть исполнена в течение месяца после появления или лишения такого права подразделением. Если вышеуказанные полномочия были изменены в период до 2021 года, уведомлять налоговую согласно ФЗ №243 (п.2 ст. 5) нет необходимости.

Источники

  • https://ZnayBiz.ru/forma/strukturnye-podrazdeleniya/uvedomleniye-ob-otkrytii.html
  • https://rent93.ru/zapolnenie-soobshheniya-o-sozdanii-obosoblennogo-podrazdeleniya-primer
  • https://www.nalog.ru/rn77/related_activities/accounting/recording_yl/separate_subdivisions/
  • https://sunapse.ru/obrazec-zapolnenija-soobshhenija-o-sozdanii/
  • http://cppyurist.ru/zapolnenie-soobschenija-o-sozdanii-obosoblennogo-podrazdelenija-primer-39612/
  • https://kok-stroy.ru/zapolnenie-soobshheniya-o-sozdanii-obosoblennogo-podrazdeleniya-primer
  • https://www.regberry.ru/registraciya-ooo/obosoblennoe-podrazdelenie
  • https://www.klerk.ru/buh/articles/471565/
  • https://ppt.ru/art/obosoblennoe-podrazdelenie/sozdat
  • https://partnerzd.ru/obrazcy/soobshhenie-o-sozdanii-obosoblennogo-podrazdelenija-obrazec-zapolnenija.html
  • https://sunapse.ru/gde-poluchit-uvedomlenie-ob-otkrytii-obosoblennogo/
  • https://gosuchetnik.ru/shablony-i-formy/instruktsiya-zapolnyaem-zayavlenie-o-zakrytii-obosoblennogo-podrazdeleniya-po-forme-s-09-3-2
  • https://pravasovet.ru/uvedomlenie-ob-otkrytii-obosoblennogo-podrazdelenija-v-ifns.html