Обособленные подразделения ООО: когда их нужно регистрировать

Содержание:

Что такое обособленное подразделение организации

Обособленное подразделение организации — это объект, на котором созданы рабочие места более чем на один месяц. Из определения выше несложно догадаться, что при работе с удаленными сотрудниками в регистрации обособленного подразделения нужды нет. Выясняя, что такое обособленное подразделение, важно уловить его отличие от представительств или филиалов. В противном случае вы рискуете потерять право применять “упрощенку” и заплатить НДС и прочие налоги за все время, которое существует ваше подразделение. Чтобы не оказаться в этой ситуации, следует предпринять следующие меры:

  1. Проследить, чтобы подразделение не имело признаков филиала или представительства. Для этого нужно, чтобы подразделение выполняло не все функции организации, не представляло ее интересы в суде и не фигурировало в тексте устава ООО.
  2. Указать в Положении о обособленном подразделении, что оно не ведет хоздеятельность в полном объеме.

Разница между филиалом и представительством заключается в том, что представительства представляют интересы юрлица и обеспечивают их защиту, а функции филиалов шире и могут включать в себя все функции головной организации. Филиалы и представительства регистрируют не так, как обособленное подразделение, и их наличие не позволяет ООО работать на УСН.

Отличие обособки от филиалов и представительств

У многих может возникнуть путаница в голове, а что именно подразумевается под ОП? Согласно ст.55 ГК РФ к ним относятся представительства и филиалы. Но у них совершенно иной порядок создания, с внесением информации в ЕГРЮЛ.

Есть и иные виды обособок, о которых говориться в ст.11 НК РФ, и именно их нужно открывать, если деятельность компании осуществляется не только по её основному адресу.

Согласно данной норме, ОП представляет собой любое структурно обособленное от организации подразделение, где на сроки более одного месяца созданы рабочие места, являющиеся стационарными.

Исходя из формулировок нормы, ОП должно открываться только при совокупном соблюдении следующих правил:

  1. По месту ОП оборудованы рабочие места. Исходя из положений норм ст.209 ТК РФ, рабочее место представляет собой контролируемое работодателем место, куда в силу исполнения своих обязанностей должен прибыть работник, что трудится у данного работодателя по трудовому договору.
  2. Рабочее место является стационарным. Это означает, что работу выполняют не дистанционные работники, которые трудятся удаленно, а люди, что находятся непосредственно на местах, где созданы все необходимые условия для их работы.
  3. Рабочее место создано более чем на месячный срок. Любые иные рабочие места, что существуют меньшее количество времени, не влекут возникновения обязанности по открытию ОП.

Важно! Если с физическими лицами заключён не трудовой договор, а ГПХ, то обязанностей по открытию обособок не возникает, поскольку не оказание услуг по договорам ГПХ не влечёт возникновения рабочих мест.

Таким образом, если в ООО есть склад на окраине города, где хранятся партии товара, то, фактически, по адресу склада тоже осуществляется деятельность компании. Однако на этом складе нет ни охранника, ни сортировщика – только товар, находящийся под сигнализацией. В этом случае регистрировать обособку не нужно, поскольку рабочее место не оборудовано.

Если же на складе каждый день сидит сторож, и его рабочее место просуществует более чем 1 месяц, тогда необходимость в открытии ОП есть. Точно также, если ООО открывает какие-то торговые точки по городу – если там есть продавец, который работает на постоянной основе, то обособленное подразделение открывается.

В чём смысл открытия ОП?

Открытие обособок имеет значения для сбора налоговых отчислений. Согласно ст.230 НК РФ, НДФЛ за работников должен уплачиваться по месту нахождения ОП, в которых они трудятся.

При расширении бизнеса, ООО может открыть несколько ОП в разных городах своего присутствия. Соответственно, именно по месту нахождения каждой обособки за каждого работника, что трудится в них, и должен уплачиваться НДФЛ.

Если ООО зарегистрировано в Белгороде, а деятельность осуществляется в Старом Осколе, то тут вопросов нет – разные регионы, разные налоговые органы.

А как быть в том случае, если обособка создается буквально на соседней улице и имеет с головной организацией одну и ту же налоговую? В этом случае открывать ОП не нужно?

Формулировки закона не делают таких исключений. В законе сказано, что открывать обособки необходимо во всех случаях, когда место деятельности производится не по месту адреса регистрации ООО. Поэтому, во избежание проблем с ФНС, лучше регистрировать все ОП, даже если они находятся в том же регионе и будут состоять на учёте в одной налоговой инспекции с головным офисом.

Общие сведения об обособленных подразделениях

Налоговый кодекс обозначает обособленное подразделение (ОП) как структурную единицу организации, где оборудованы стационарные рабочие места, которая действует на территории, отличной от места нахождения главного офиса (ст. 11 НК РФ).

При этом термин «рабочее место» определяет ст. 209 ТК РФ. Это место, подготовленное для ведения деятельности компании на срок более 1 месяца, куда систематически приходит сотрудник в связи с его работой. Понятие детально расшифровано в письме Министерства по налогам и сборам №09–3-02/1912 от 29 апреля 2004 г.

Не зная законодательства, предприниматель может открыть обособленное подразделение случайно, даже не подозревая об этом, и тем самым навлечь на себя санкции со стороны налоговой службы.

Особенности обособленного подразделения:

  • деятельность вне места нахождения юрлица — при этом под «местом нахождения» принято понимать адрес регистрации главной фирмы и её постоянно действующего исполнительного органа (п. 2 ст. 54 ГК РФ), совпадающий с фактическим адресом;
  • наличие сотрудника, постоянно работающего на территории подразделения; с ним должен быть подписан трудовой договор.

Мужчина с коробкой в офисе

Место нахождения обособленного подразделения — территория, на которой организация осуществляет деятельность через подразделение

Если сотрудник работает по договору ГПХ (гражданско-правовому), налоговая не имеет оснований признать наличие у организации ОП. Но трудовая инспекция может выявить, что пункты договора соответствуют трудовому, и наложить штраф на компанию и руководство.

Подразделение может быть открыто:

  • в одном городе с главной организацией — не ставится на налоговый учёт, если действует на территории, находящейся в ведении той же инспекции, что и основной офис;
  • в другом субъекте РФ — обязательна постановка на учёт в налоговой по п. 1 ст. 83 НК РФ;
  • за пределами РФ — в соответствии с законодательством РФ и страны, где открывается подразделение; не нужно ставить на учёт в российской налоговой.

На территории России могут быть созданы обособленные подразделения не только российских, но и иностранных организаций (ст. 2 ГК РФ).

Примеры для понимания:

  1. ООО «Альман» зарегистрировано в г. Волгограде и приобретает на баланс офис в г. Пскове. В офисе оборудованы рабочие места, но все они сдаются в аренду сотрудникам сторонней организации. В этом случае псковский офис не является обособленным подразделением.
  2. ООО «Ника» зарегистрировано по адресу: г. Екатеринбург, ул. Куйбышева, д. 44 и открывает склад в том же городе по другому адресу. На складе представители компании оборудуют рабочее место и нанимают работника для охраны по трудовому договору на срок более 1 месяца. Складское помещение становится обособленным подразделением фирмы.
  3. ООО «Лест» из Краснодара приобретает офис для открытия филиала в Москве и нанимает бригаду отделочников по договору оказания услуг. Пока ещё офис не считается обособленным подразделением. Но позже для охраны помещения фирма привлекает постоянного работника по трудовому договору. С этого момента у неё появляется подразделение, требующее регистрации.

Схематические группы людей

Подразделение компании можно открыть даже на соседней с головным офисом улице, при этом количество ОП не ограничено

Обособленное подразделение может быть признано налоговой инспекцией независимо от того, внесены ли о его наличии соответствующие изменения в учредительные и организационные документы фирмы.

Не стоит путать обособленное подразделение с дочерней компанией или зависимым обществом — последние являются самостоятельными юрлицами, которые учреждены «материнской» фирмой и работают согласно собственным уставам. Дочерней компания признаётся, если головная организация имеет возможность принимать ключевые решения в её деятельности благодаря наличию большой доли в уставном капитале «дочки» или соответствующего договора. Зависимая компания — та, в которой от 20% голосующих акций АО или 20% уставного капитала ООО принадлежит другой компании.

Особенности правового статуса

Филиалы не могут являться самостоятельными юридическими лицами. Исключена их самостоятельная имущественная и хозяйственная ответственность. Следует разграничивать ОП и дочерние предприятия – т.е., которые учреждает одна компания.

Компания отвечает по долгам филиала и несет полную ответственность за его деятельность, участвует в процедуре регистрации. Филиал не может считаться полноценным субъектом предпринимательской деятельности и взаимодействует с контрагентами строго согласно своей компетенции. Все согласия на ключевые сделки руководители ОП получают от центрального руководства фирмы. При отсутствии такого разрешения возможно инициирование корпоративных споров, которые решаются в государственных и третейских арбитражных инстанциях.

Читайте также:  Расчетно-кассовое обслуживание: оформить РКО и открыть счет для бизнеса (ООО или ИП)
ОП является плательщиком налогов, но ответственность за неуплату обязательных платежей будет нести компания – организатор филиала.

Руководитель филиала действует на основании доверенности, которая выписывается от имени головного предприятия. Документом, регламентирующим деятельность филиала, является положение, которое должно быть зарегистрировано в Уставе организации и ЕГРЮЛ. В положении оговариваются полномочия руководства ОП. Положение содержит перечень значимых действий, которое ОП вправе осуществлять, в том числе, право на открытие банковских счетов.

Для открытия текущих счетов в банке следует предоставить карточку с оттисками печати и образцами подписей должностных лиц. Образцы подписей должны быть удостоверены нотариально или руководством компании. Подобная карточка не позволит распоряжаться текущим счетом филиала даже должностным лицам головной фирмы.

Во избежание подобного недоразумения в руководство филиала следует ввести должностное лицо головного юрлица, с указанием образца его подписи на карточке. Выручка в иностранной валюте, полученная филиалом за товары, работы, услуги в течение нескольких дней должна быть перечислены на счета головной компании. Филиал может выступать в качестве субъекта внешнеэкономической деятельности.

Виды обособленных подразделений

Законодательство явно выделяет два вида обособленных подразделений — представительство и филиал, но не ограничивает их только этими видами (ст. 55 ГК РФ, ст. 11 НК РФ). Соответственно, вы можете открыть подразделение, не являющееся ни филиалом, ни представительством.

Разделять эти понятия необходимо для выбора системы налогообложения. Законодательство (п. 3 ст. 346.13 НК РФ) запрещает организациям, имеющим филиалы и представительства, использовать упрощённую налоговую систему. Но на всех, у кого открыто обособленное подразделение, закон не распространяется.

Представительство

Представительство организации — обособленное подразделение, располагающееся вне места нахождения юридического лица и организованное для защиты и представления его интересов (ст. 55 ГК РФ).

Люди в офисе за столом

Представительство может использовать в работе бренд компании, но не может вести коммерческую деятельность от имени юрлица

Из определения становится понятно, что представительство лишь защищает интересы организации, но не выполняет её функции.

Факторы, отличающие представительство от самостоятельного юрлица:

  • заключает сделки от имени головной компании;
  • передаёт полномочия руководителю по доверенности, составленной генеральным директором компании, но он сам вправе передать полномочия другому лицу на основании и по правилам ст. 187 ГК РФ;
  • нуждается в регистрации как часть юрлица в налоговой по месту нахождения;
  • не несёт ответственности по обязательствам компании;
  • вправе иметь расчётный счёт и имущество, выделенное компанией, на отдельном балансе;
  • не имеет права собственности на имущество и финансы юрлица, а только право распоряжаться ими;
  • имеет запись о функции представительства в учредительных документах организации (ст. 5 ФЗ «Об ООО», ст. 5 ФЗ «Об АО»).

Филиал

Филиал — обособленное подразделение фирмы, располагающееся за пределами места её нахождения и ведущее деятельность от её имени, в том числе выполняющее функции представительства (ст. 55 ГК РФ).

Вывеска «Росгосстрах»

Филиал ведёт деятельность, аналогичную деятельности головной фирмы, но на другой территории

Критерии, отличающие филиал от самостоятельного юридического лица:

  • сведения о подразделении занесены в устав компании и единый реестр юрлиц;
  • руководитель филиала работает по доверенности;
  • за его деятельность судебную и финансовую ответственность несёт головная компания;
  • филиал может принимать на баланс средства и имущество головной организации, иметь собственный расчётный счёт.

Главное отличие филиала от представительства — он не только защищает интересы компании, но и ведёт деятельность от её имени. Судебная практика показывает, что для признания обособленного подразделения филиалом или представительством оно должно обладать не каким-то одним, а всеми их признаками, прописанными в ст. 55 ГК РФ.

Таблица: сравнение филиала с представительством и подразделением

Критерий Представительство Филиал Подразделение
Функции Защищает интересы компании Выполняет функции компании Сотрудники работают на стационарных местах
Может ли совершать коммерческие операции от имени фирмы Нет Да Не может, с подразделением ведутся только трудовые отношения
Нужно ли уведомлять налоговую о создании ОП Да, в месячный срок от создания ОП — форма Р13002; по месту регистрации головной компании Да, в месячный срок от создания ОП — форма Р13002; по месту регистрации головной компании В течение месяца со дня создания — составить сообщение формы С 09–3-1; по месту регистрации головной компании
Нужно ли вносить изменения в устав и ЕГРЮЛ при регистрации ОП Да Да Нет
Может ли самостоятельно вести бухучет Да Да Нет
Может ли открыть расчётный счёт в банке Да, на имя главной компании Да, на имя главной компании Нет

Последовательность действий для открытия подразделения

Чтобы поставить на учёт подразделение, не обладающее признаками филиала или представительства, достаточно подать сообщение в налоговую по месту регистрации головной компании. Сообщение составляется по форме №С-09–3-1. Инспекция сама передаёт данные о подразделении в территориальный орган по месту его нахождения.

Форма №С-09–3-1, лист 1

На первом листе сообщения о создании подразделения нужно указать информацию об основной организации и ее учредителе

Форма сообщения о создании ОП унифицирована. Она заполняется на двух листах и содержит данные о головной организации и новом подразделении.

Форма №С-09–3-1, лист 2

На втором листе сообщения о создании подразделения нужно указать сведения о подразделении — наименование, адрес и дату создания

Для оформления филиала нужно собрать комплект документов и заполнить заявление для налоговой. Алгоритм действий приведён на примере открытия филиала ООО:

  • разработать положение о филиале;
  • организовать собрание учредителей ООО;
  • на собрании утвердить разработанное положение и оформить решение о создании подразделения;
  • собрать пакет документов для внесения изменений в ЕГРЮЛ;
  • заполнить форму заявления Р13002;
  • назначить директора филиала;
  • наделить подразделение финансами и имуществом.

Принять решение о создании обособленного подразделения

Закон не устанавливает, какой орган компании принимает решение о создании простого обособленного подразделения. Как правило, такое решение принимает директор, поскольку он руководит текущей деятельностью. Вместе с тем, устав может предусматривать, что этот вопрос относится к компетенции другого органа управления. Например, в уставе ООО можно указать, что такое решение принимает общее собрание участников.

Пример формулировки в уставе

Принятие решения о создании простого обособленного подразделения относится к компетенции общего собрания участников Общества.

В решении о создании обособленного подразделения обычно указывают:

1. наименование, вид и адрес подразделения. Например: Орловский офис общества с ограниченной ответственностью «Альфа». Адрес: 125008, г. Орел, ул. Михалковская, д. 20;

2. функции подразделения. Например: продажа продукции ООО «Альфа» на территории города Орла;

3. структура подразделения;

4. Ф. И. О. руководителя;

5. дата открытия подразделения. Например: Обособленное подразделение считается открытым с момента оборудования по месту его нахождения стационарных рабочих мест и издания приказа об открытии подразделения.

Это защитит компанию от возможных споров с налоговой инспекцией из-за нарушения срока уведомления о создании подразделения.

Другой вариант – подробные сведения о подразделении отразить в отдельном внутреннем документе. Например, в положении об обособленном подразделении. Такой документ должно утвердить общее собрание участников или акционеров (подп. 8 п. 2 ст. 33 Федерального закона от 8 февраля 1998 г. № 14-ФЗ «Об обществах с ограниченной ответственностью», подп. 19 п. 1 ст. 48 Федерального закона от 26 декабря 1995 г. № 208-ФЗ «Об акционерных обществах»).

В таком случае в текст решения о создании подразделения включить только название, адрес подразделения и ссылку на указанное положение.

Совет. В решении о создании обособленного подразделения стоит указать, что подразделение не является филиалом или представительством. Это позволит избежать недопонимания с контрагентами и госорганами.

Подготовить обособленное подразделение к работе

Чтобы подготовить подразделение к работе, нужно:

– определиться с местом нахождения вне адреса компании;

– оборудовать стационарные рабочие места;

– нанять или перевести сотрудников в новое подразделение.

Тогда обособленное подразделение будет считаться созданным (п. 2 ст. 11 НК РФ, письмо Минфина России от 18 августа 2015 г. № 03-02-07/1/47702).

Адрес обособленного подразделения

Компания может арендовать помещение или организовать подразделение по адресу недвижимости, которая уже принадлежит ей. Либо подразделение можно создать по месту нахождения движимого имущества – например, арендованного ангара или торговой палатки (письмо УФНС России по г. Москве от 1 апреля 2008 г. № 09-14/031347 «О признании нестационарного объекта мелкорозничной сети обособленным подразделением»).

Обособленное подразделение должно быть вне адреса самой компании. Это обязательный признак обособленного подразделения (п. 2 ст. 11 НК РФ).

Стационарные рабочие места

Компания должна оборудовать рабочие места – создать сотрудникам все необходимые условия для исполнения трудовых обязанностей. Рабочее место считается стационарным, если его создали на срок более месяца (письма Минфина России от 5 мая 2017 г. № 03-02-07/1/27605, от 15 декабря 2016 г. № 03-02-07/1/75061).

Дату готовности рабочих мест стоит зафиксировать в документах. Это позволит избежать споров с налоговой инспекцией о нарушении срока уведомления о создании обособленного подразделения. Достаточно издать приказ об открытии обособленного подразделения или о начале деятельности подразделением.

Можно ли по адресу обособленного подразделения оборудовать одно стационарное рабочее место, а не несколько

Да, можно.

Признак обособленного подразделения – наличие хотя бы одного стационарного рабочего места (письма Минфина России от 21 апреля 2008 г. № 03-02-07/2-73, УФНС РФ по г. Москве от 31 марта 2010 г. № 16-15/033302@).

Утверждение положения о филиале

Перед тем как собирать учредителей для принятия решения о создании нового подразделения фирмы, разработайте положение о филиале. Включите в документ информацию о:

  • названии и адресе филиала;
  • задачах и функциях подразделения;
  • территории, где планируется вести деятельность;
  • видах деятельности филиала;
  • составе и полномочиях руководства;
  • порядке ведения документооборота и отчётности;
  • списке передаваемого имущества.
Читайте также:  Проверка фирмы по ИНН: для чего нужно и как это сделать?

В положение о филиале можно включить и другие сведения на усмотрение руководства.

Документ и печать организации

Положение о филиале должно быть утверждено генеральным директором компании и заверено печатью

Решение собрания участников ООО о создании филиала

Решение о создании подразделения ООО утверждается путём голосования на собрании учредителей, так же, как и положение о филиале. По итогу мероприятия составьте протокол, который должны будут подписать все участники. В него обязательно включите:

  • дату и время проведения собрания;
  • состав учредителей с перечислением Ф. И. О. и паспортных данных;
  • информацию о председателе и секретаре собрания;
  • повестку дня, список обсуждаемых вопросов;
  • результаты голосования по каждому вопросу и список принятых решений.

В случае, если у ООО один учредитель, вместо протокола достаточно оформить и подписать решение единственного учредителя о создании филиала.

На собрании согласуйте формат работы филиала и внесите соответствующие корректировки в устав и учредительные документы компании (пока в формате проекта, без кардинальных изменений). В уставе укажите информацию о местонахождении будущего подразделения.

С сентября 2014 г. протокол собрания требует нотариального заверения. Исключениями являются следующие ситуации:

  • на собрании использованы технические средства для подтверждения достоверности решения (например, видеозапись);
  • в уставе ООО есть запись о том, что «принятие решения общим собранием учредителей общества и состав участников собрания подтверждаются подписями председателя и секретаря собрания»;
  • в протокол собрания внесена запись о том, как определяется способ удостоверения документа, и по этому пункту тоже проведено голосование.

Люди в офисе за столом с бумагами и ноутбуком

По итогам собрания учредителей ООО составляется протокол, который должен быть заверен официально

Способы подачи документов и сроки постановки ОП на учёт

После оформления внутренних документов компании подготовьте всё необходимое для регистрации в налоговой. Вам понадобятся:

  • решение собрания учредителей об открытии филиала;
  • обновлённый устав — две копии;
  • заявление Р13002, подписанное у нотариуса;
  • квитанция об оплате госпошлины.

Для заверения формы Р13002 у нотариуса будут нужны:

  • положение о филиале;
  • ОГРН и ИНН общества;
  • протокол собрания о создании ООО;
  • изменённый устав — две копии;
  • доверенность для руководителя подразделения;
  • выписка из ЕГРЮЛ, выданная максимум за месяц до обращения в налоговую.

Госпошлина взимается не за открытие филиала, а за внесение изменений в учредительные документы ООО и составляет 800 р. Квитанцию можно сформировать онлайн и распечатать на сайте ФНС. Для этого:

  1. Зайдите на портал налоговой
  2. Нажмите «Сформировать квитанцию».Портал ФНС, уплата госпошлин

    На портале налоговой инспекции можно сформировать квитанцию для оплаты любых госпошлин, связанных с деятельностью юридического лица

  3. Выберите тип госпошлины – «За регистрацию изменений, вносимых в учредительные документы ЮЛ».
  4. Введите ИНН, ФИО и адрес плательщика, а также юридический адрес фирмы.
  5. Проверьте данные и нажмите «Оплатить».
  6. Отметьте пункт «Наличный расчёт» и нажмите «Сформировать платёжный документ».
  7. Сохраните и распечатайте квитанцию.

С 2010 г. согласно ФЗ №229 заявление и сопутствующие документы можно подать в налоговую по месту регистрации головной компании. Инспекция передаст сведения об изменениях в ЕГРЮЛ сотрудникам территориального органа по месту действия филиала (п. 3 ст. 83 НК РФ). Срок обращения в инспекцию — один месяц с даты создания подразделения. Постановка на учёт проводится в течение 5 дней с момента подачи заявления, после чего представителю ООО остаётся только получить соответствующее уведомление.

А также потребуется уведомить ПФР и ФСС о создании филиала. На это даётся месяц с момента открытия подразделения.

Встать на учет в налоговой инспекции по адресу обособленного подразделения

Компания обязана встать на учет по адресу обособленного подразделения (п. 1, 4 ст. 83 НК РФ). Для этого нужно подать в инспекцию по адресу организации сообщение о создании подразделения (подп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ). На основании этого сообщения инспекция по адресу подразделения поставит организацию на учет.

Форму сообщения и порядок заполнения утвердила ФНС России в приказе от 9 июня 2011 г. № ММВ-7-6/362@.

Сообщение нужно подать в течение одного месяца с момента создания обособленного подразделения (подп. 3 п. 2 ст. 23, абз. 1 п. 4 ст. 83 НК РФ).

Заполнение заявления Р13002

Форма Р13002 — это заявление о включении изменений в учредительные документы юрлица. Всего в ней 6 листов:

  • титульный лист с информацией о юридическом лице;
  • лист А, стр. 1,2 — листы со сведениями о филиале/представительстве;
  • лист Б, стр. 1,2 — сведения о заявителе;
  • лист Б, стр. 3 — с подписями полномочного представителя и нотариуса.

Для внесения изменений нужно заполнить все листы заявления, кроме стр. 2 листа А, и нотариально заверить его. Внести данные можно вручную чёрными чернилами, в электронном виде или с помощью программы подготовки документов. Последний вариант предпочтительнее, так как снижается риск допустить ошибку в оформлении.

Фотогалерея: форма Р13002

Форма Р13002 — Титульный лист
Впишите ИНН, ОГРН и наименование организации

Форма Р13002 — страница 1 листа А
Укажите все сведения о филиале, включая адрес и наименование

Форма Р13002 — страница 2 листа А
Пропустите страницу, если не будете вносить изменений о действующих филиалах

Форма Р13002 — страница 1 листа Б
Укажите сведения о заявителе и управляющей организации

Форма Р13002 — страница 2 листа Б
Заполните дополнительные сведения о заявителе

Форма Р13002 — страница 3 листа Б
Впишите свои ФИО, укажите способ получения ответа и поставьте подпись

Наделение филиала имуществом

Филиал ООО получает имущество от головной организации. Передача не оформляется договором, так как оно остаётся в собственности одного юрлица, — она отражается только в бухгалтерских балансах.

Чтобы оформить передачу имущества, откройте в головной организации и филиале субсчет 79–1 с названием «Расчёты по выделенному имуществу». Бухгалтер главного офиса должен будет отразить передачу следующим образом: «Дебет 79–1 — Кредит 01 — Списана первоначальная стоимость переданного имущества». Бухгалтерия филиала оприходует принятое: «Дебет 01 — Кредит 79–1 — Оприходовано имущество от головного отделения».

Аналогично поступайте с любым передаваемым между подразделениями имуществом и денежными средствами.

Назначение директора филиала

Для назначения руководителя не нужно собирать учредителей — достаточно оформить приказ гендиректора ООО. В него включите:

  • Ф. И. О. и должность руководителя;
  • паспортные данные;
  • сведения о руководителе, предусмотренные внутренними документами компании;
  • данные об окладе.

Разработайте должностную инструкцию руководителя и отдайте ему на подпись. Сформируйте доверенность, дающую право на работу от имени вашей фирмы.

Видео: как зарегистрировать подразделение

Ответственность за нарушение порядка регистрации обособленного подразделения

Нарушение сроков подачи сообщений и заявлений о регистрации обособленного подразделения влечет за собой следующие штрафы:

  • нарушение срока подачи заявления о постановке на учет – 10 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ);
  • ведение деятельности обособленным подразделением без постановки на учет – штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей (ст. 116 НК РФ);
  • нарушение срока регистрации в ФСС – 5 тысяч рублей или 10 тысяч рублей, если нарушение длится более 90 календарных дней (ст. 19 № 125-ФЗ от 24.07.98).

Когда и как уведомлять ИФНС

Следующий шаг — уведомление налоговиков о факте создания подразделения. Подробно останавливаться на этом моменте мы не будем. Напомним лишь, что порядок уведомления напрямую зависит от статуса созданного подразделения. Так, информация о филиалах и представительствах подается через внесение изменений в ЕГРЮЛ. То есть подается заявление по форме Р14001 (см. письмо ФНС России от 06.03.2015 № СА-4-14/3666@).

Дальнейшая постановка на налоговый учет осуществляется налоговиками самостоятельно на основании этих данных (п. 3 ст. 83 НК РФ).

Обычные же подразделения регистрируются на основании сообщения по форме № С-09-3-1. Обратите внимание: если компания в одном муниципальном образовании или городах федерального значения создает несколько обособленных подразделений, которые располагаются на территориях, подведомственных разным налоговым органам, постановка всех подразделений на учет может проводиться только один раз. В этом случае в ИФНС подаются два документа: уже упоминавшееся сообщение по форме № С-09-3-1 и уведомление по форме № 1-6-Учет (утв. приказом ФНС России от 11.08.11 № ЯК-7-6/488@). Но тут есть важный нюанс, который нельзя не учитывать: указанное выше правило о выборе инспекции не работает, если компания в том же муниципальном образовании (городе федерального значения) открывает только одно подразделение, расположенное на территории, подведомственной другой инспекции (письмо Минфина России от 15.04.11 № 03-02-07/1-126).

Дополнительные обязанности по уведомлению налоговиков возникают у компании в том случае, если она передает новому подразделению полномочия, связанные с начислением и выплатой заработной платы работникам. Тогда в течение месяца со дня передачи указанных полномочий нужно будет подать в ИФНС, в которой состоит на учете сама организация, сообщение по форме, утв. приказом ФНС России от 10.01.17 № ММВ-7-14/4@ (пп. 7 п. 3.4 ст. 23 НК РФ).

Нужно ли уведомлять фонды?

Что касается уведомления фондов, то эту функцию законодатель возложил на налоговые органы. Именно они после получения от организации указанного уведомления должны передать эту информацию в территориальные отделения ФСС и ПФР по месту его нахождения подразделения. Однако это уведомление не равнозначно постановке на учет.

Так, и ПФР, и ФСС осуществляют постановку на учет только тех подразделений, которым открыт самостоятельный расчетный счет. Причем, ПФР это сделает без участия организации на основании уведомления налоговиков (пп. 3 п. 2 ст. 11 Федерального закона от 15.12.01 № 167-ФЗ об обязательном пенсионном страховании).

Для регистрации в ФСС по месту нахождения подразделения организация должна совершить следующие действия. В течение 30 календарных дней с момента создания ОП надо подать заявление о регистрации с приложением справки (или ее копии) из банка об открытии подразделению счета и документа, подтверждающего, что подразделение наделено полномочиями по начислению выплат физическим лицам (пп. 2 п. 1 ст. 2.3 Федерального закона от 29.12.06 № 255-ФЗ, а также пп. 2 п. 1 ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ).

Обратите внимание еще на один факт. Если зарегистрированное в ФСС подразделение будет осуществлять тот вид деятельности, который не является основным для компании в целом, нужно будет отдельно, каждый год подтверждать основной вид деятельности для целей расчета страховых взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний по месту нахождения такого подразделения (п. 7, 8, 10 и 11 порядка, утвержденного приказом Минздравсоцразвития России от 31.01.06 № 55).

Получение ответа от налогового органа

У налоговой инспекции есть 5 рабочих дней с момента подачи заявления, чтобы принять решение о постановке подразделения на учёт.

Организациям предоставлено право выбора налоговой инспекции, в которую можно обратиться с заявлением. То есть независимо от того, сообщит ли компания об открытии в ИФНС по месту регистрации головного офиса или филиала, подразделение должно быть зарегистрировано (письмо Минфина № 03–02–07/1 68 от 18.02.2010).

Отклонить заявление налоговая может только по формальным признакам: оно некорректно заполнено, нет подписи нотариуса, представлен неполный пакет документов и т. п. Чтобы пройти регистрацию, достаточно внести корректировки в документы и вновь подать их в ИФНС.

С какого момента обособленное подразделение считают созданным

Закон прямо не устанавливает, с какого дня простое обособленное подразделение считается созданным.

Читайте также:  Какие документы нужны для закрытия ООО?

Суды указывают, что подразделение создано, если:

– компания оборудовала в нем стационарные рабочие места;

– работники исполняют обязанности на этих местах;

– компания контролирует исполнение.

Если этих элементов не будет, инспекция не вправе считать, что компания создала обособленное подразделение. Так, недостаточно организовать рабочие места. Важен факт исполнения обязанностей сотрудниками. И наоборот, если компания направляет сотрудников для работ вахтовым методом, но не создает стационарные рабочие места, это нельзя считать обособленным подразделением. Кроме того, важен срок нахождения сотрудников на новом месте – более или менее месяца.

Факт создания обособленного подразделения доказывают:

– договор аренды помещения, в котором подразделение ведет деятельность;

– трудовые договоры с сотрудниками подразделений, в которых рабочим местом значится адрес обособленного подразделения;

– наличие табеля учета рабочего времени сотрудников в обособленном подразделении.

При этом инспекторы должны исходить не только из документов, но и из фактических обстоятельств.

См. постановления Арбитражного суда Западно-Сибирского округа от 11 июня 2015 г. № Ф04-20325/2015 по делу № А81-4793/2014, Арбитражного суда Поволжского округа от 16 ноября 2016 г. № Ф06-14530/2016 по делу № А12-2225/2016.

Позиция Минфина России отличается. Чиновники считают, что не имеют значения форма организации работ (вахтовый метод или командировка), срок нахождения работника на стационарном рабочем месте (письма Минфина России от 13 сентября 2016 г. № 03-02-07/1/53392, от 13 ноября 2015 г. № 03-02-07/1/65879). В связи с этим возможны споры с инспекторами. В свою защиту компания может использовать доводы из судебных актов, приведенных выше.

Подрядчик направляет в длительные командировки своих сотрудников для работ на территории заказчика. Можно ли это считать обособленным подразделением подрядчика

Нет, нельзя.

В таком случае подрядчик не создает рабочие места. Само по себе проживание или наличие временных сооружений для этого не говорит о наличии обособленного подразделения. Даже если срок более месяца. В таких случаях сотрудников подрядчика обычно обеспечивает и контролирует заказчик.

Если налоговая инспекция считает, что компания таким образом создала обособленное подразделение, и штрафует за неуведомление, это решение можно оспорить в суде. См. постановления:

– Арбитражного суда Северо-Западного округа от 2 марта 2016 г. № Ф07-2270/2016 по делу № А42-8726/2014, от 16 сентября 2015 г. № Ф07-7313/2015 по делу № А05-9557/2014, от 17 июня 2015 г. № Ф07-3858/2015 по делу № А05-7419/2014;

– Арбитражного суда Поволжского округа от 2 ноября 2016 г. № Ф06-14096/2016 по делу № А12-2223/2016.

Внимание! Если нарушить срок подачи сообщения о создании обособленного подразделения, компанию и руководителя могут оштрафовать

За нарушение срока подачи документов компанию могут оштрафовать на 200 руб. за неподанный документ (п. 1 ст. 126 НК РФ). Инспекторы часто пытаются привлечь за это нарушение по статье 116 Налогового кодекса РФ. Но Верховный суд РФ указал, что это неправомерно (определение Верховного суда РФ от 26 июня 2017 г. № 303-КГ17-2377 по делу № А04-12175/2015).

Руководителя организации могут привлечь к административной ответственности и оштрафовать на 300–500 руб. (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

Компания создает несколько обособленных подразделений в одном муниципальном образовании или городе федерального значения. Можно ли все их поставить на учет в одной налоговой инспекции

Да, можно.

Если организация создает несколько обособленных подразделений на территориях, подведомственных разным инспекциям, то можно поставить на налоговый учет все подразделения по адресу любого из них (абз. 3 п. 4 ст. 83 НК РФ). Причем не имеет значения, какие именно обособленные подразделения открывает компания – филиалы, представительства или иные подразделения.

Чтобы встать на учет по адресу одного из подразделений, нужно подать в инспекцию по адресу компании уведомление о выборе налогового органа. Форму уведомления утвердила ФНС России приказом от 11 августа 2011 г. № ЯК-7-6/488@. Уведомление имеет смысл подать вместе с сообщением о создании подразделения.

Нужно ли уведомлять фонды социального и пенсионного страхования о создании обособленного подразделения

Нет, не нужно.

Обоснование

До 2015 года такое требование было в пункте 2 части 3 статьи 28 Федерального закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Закон о страховых взносах).

Закон обязывал письменно сообщать в фонды о создании обособленного подразделения. Эти фонды контролировали уплату страховых взносов (ч. 1 ст. 3 Закона о страховых взносах).

В территориальные органы этих фондов нужно было сообщить о создании обособленного подразделения. Сообщения подавали в течение месяца со дня создания подразделения. За нарушение срока могли взыскать штраф 200 руб. за каждый неподанный документ (ст. 48 Закона о страховых взносах).

Закон не устанавливал особых требований к сообщению, поэтому можно было направлять их в свободной форме.

Должна ли компания встать на учет в территориальных органах внебюджетных фондов по адресу простого обособленного подразделения

Встать на учет в территориальных органах внебюджетных фондов по адресу подразделения нужно, только если подразделение имеет отдельный расчетный счет и само начисляет выплаты и иные вознаграждения сотрудникам.

Обоснование

Такие правила устанавливают:

1.пункт 2 части 1 статьи 2.3 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. № 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

2. пункт 12 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Пенсионного фонда Российской Федерации страхователей, производящих выплаты физическим лицам, утвержденного постановлением Правления Пенсионного фонда РФ от 13 октября 2008 г. № 296п;

3. подпункт 1 пункта 3 Порядка регистрации и снятия с регистрационного учета в территориальных органах Фонда социального страхования Российской Федерации страхователей – юридических лиц по месту нахождения обособленных подразделений и физических лиц, утвержденного приказом Минтруда России от 29 апреля 2016 г. № 202н.

Нужно ли применять ККТ при выдаче или возврате займа?

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг. Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Хозяйственная деятельность обособленного подразделения

Информация о филиалах и представительствах есть в выписке из ЕГРЮЛ и в уставе, но подразделений, не являющихся ни тем, ни другим, там может не быть. В таком случае человеку со стороны узнать информацию о существовании подразделений можно только неофициальным путём — например, спросив у руководства.

ИНН не присваивается ни одному виду подразделений, зато КПП и ОКТМО — всем, вне зависимости от наличия заявления на присвоение номера. ОКТМО — территориальный код муниципального образования, где действует подразделение, а КПП — код причины постановки на учёт. Также у филиала или представительства могут быть отдельные реквизиты расчётного счёта, оформленного на основную компанию.

Обособленное подразделение платит налоги за свою деятельность самостоятельно и по месту своего нахождения, но от имени юридического лица (ст. 19 НК РФ). Так оно исполняет обязанности юрлица по уплате налогов в местности, где ведёт деятельность. Не платят подразделения налоги на прибыль, так как суммы формируются по итогам отчётных периодов для фирмы в целом. Отчётность 2-НДФЛ и 6-НДФЛ может сдаваться в налоговую, где оформлен филиал, либо в ту же инспекцию, что и отчётность главной компании.

Ответственность за неуплату подразделением налогов несёт юридическое лицо, если не доказано умышленное сокрытие доходов руководителем подразделения.

Видео: учёт подразделений в программе 1С

Закрытие обособленного подразделения

Процедура закрытия подразделения максимально проста. Алгоритм действий:

  1. Утвердить решение о ликвидации подразделения (для филиала и представительства).
  2. Снять подразделение с учёта в налоговой, подав сообщение по форме №С-09–3-2. Срок снятия с учёта в ИФНС — не более 10 дней.
  3. Внести изменения в ЕГРЮЛ (аналогично процедуре открытия).
  4. Снять подразделение с учёта в фондах, получив уведомление о ликвидации из налоговой.
  5. Уволить работников.
  6. Расторгнуть договор аренды помещения (если надо).

Сотрудников филиала перед увольнением нужно уведомить о предстоящем сокращении и выплатить им полагающиеся суммы. Дополнительно следует провести инвентаризацию имущества и передать его обратно на баланс головной компании.

Ответственность за работу подразделения без его регистрации

Ответственность за ведение деятельности подразделения без регистрации в налоговом органе предусматривает Налоговый кодекс (часть 1):

  • п. 1 ст. 116 — несоблюдение месячного срока, отведённого на информирование налоговой о создании филиала, влечёт штраф до 5 тыс. р.;
  • п. 2 ст. 116 — нарушение срока информирования налоговой о создании филиала больше чем на 90 дней влечёт штраф до 10 тыс. р.;
  • п. 1 ст. 117 — уклонение от постановки на учёт филиалов и представительств в налоговой влечёт штраф 10% от доходов, полученных за время деятельности филиала, но не менее 20 тыс. р.;
  • п. 2 ст. 117 — уклонение от постановки филиала на учёт более 90 дней влечёт штраф 20% от доходов, полученных за время работы филиала.

Юридическое лицо может иметь неограниченное количество филиалов и представительств по России и за рубежом. При этом важно правильно организовать бухгалтерский учёт и отчётность компании. Прекращая работу подразделений, надо своевременно закрывать их, чтобы избежать проблем с отчётностью в налоговую и внебюджетные фонды.

Источники

  • https://otkryt-ooo.ru/obosoblennoe-podrazdelenie-ooo/
  • https://www.yurfinans.ru/novosti/obosoblennye-podrazdeleniya-ooo-kogda-ih-nuzhno-registrirovat
  • https://ozakone.com/predprinimatelskoe-pravo/registratsiya/kak-otkryit-obosoblennoe-podrazdelenie-ooo.html
  • https://moyzakon.com/obosoblennye-podrazdeleniya-yuridicheskogo-lica-nyuansy-registracii-i-funkcionirovaniya/
  • https://www.glavbukh.ru/hl/237475
  • https://www.regberry.ru/registraciya-ooo/obosoblennoe-podrazdelenie
  • https://www.Buhonline.ru/pub/beginner/2017/10/12784

[свернуть]